Теория и методология обеспечения качества аудита (29.06.2009)

Автор: Азарская Майя Анатольевна

3. Выявлены методологические и организационные особенности обеспечения качества аудита, позволяющие: повысить значимость профессионального суждения аудитора, с одной стороны, и организовать отвечающую требованиям повышения качества аудита систему внутреннего контроля, с другой:

- определено влияние требований к качеству аудита и их изменений на основные области профессионального суждения аудитора: анализ стратегии развития бизнеса, оценка эффективности реализации стратегии, управление предпринимательскими рисками, представление и раскрытие информации в финансовой отчетности;

- выделены двенадцать принципиальных подходов оценки системы внутреннего контроля для различных областей управления организаций, на основе которых разработан тест системы внутреннего контроля, охватывающий: контрольную среду, процесс оценки рисков аудируемым лицом, информационную систему подготовки финансовой отчетности, контрольные действия;

- предложено использование методов экспертных оценок для оценки разных компонентов аудиторского риска, что расширяет содержание системы внутреннего контроля и влияет, как фактор, на обеспечение качества аудита.

4. Разработан методический инструментарий, обеспечивающий повышение качества аудита, на основе развития аудиторских процедур и внутренних стандартов аудита:

- разработан концептуальный подход к организации и методике проведения аудита (аудиторской проверки) с учетом стратегии аудита и выделения области аудиторской проверки;

- в стратегии аудита выделены и обоснованы три основных аспекта: организационный, методический и информационный, содержание которых определило логическую последовательность и раскрытие основных процедур методики аудита в соответствии с концепцией качества;

- обоснована необходимость развития методического инструментария внутренних стандартов и концепции качества аудита;

- выделены направления анализа в аудите в зависимости от решения комплекса задач, позволяющих оценить важнейшие аспекты деятельности аудируемой организации;

- на основе системного подхода к аудиту разработаны элементы стратегии аудиторской проверки и дана характеристика основных элементов;

- разработана методика стратегического анализа применительно к задачам аудита, включающая четыре этапа: анализ исходной информации; понимание деловых целей и стратегии организации; 3 - идентификация значительных стратегических рисков и оценка система контроля; 4 - консалтинг полученных данных и заключений для руководства организаций.

Практическая значимость исследования заключается в ориентировании основных его положений, выводов и рекомендаций на широкое использование российскими аудиторскими организациями. Разработанные методики нацелены на повышение качества аудита как основного фактора развития отечественной науки и практики.

Самостоятельное практическое значение имеют:

- методика тестирования системы внутреннего контроля, включающая оценку эффективности управления предпринимательскими рисками;

- анализ стратегии развития организации и оценка ее эффективности;

- предложенный внутрифирменный стандарт "Профессиональное суждение аудитора" и макеты рабочих документов аудита.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения диссертации докладывались и получили положительную оценку на конференциях, семинарах, совещаниях, в том числе на третьей международной научной конференции в г. Житомире в 2004 г.; российско-американской научно-практической конференции в г. Йошкар-Оле в 2004 г.; на межрегиональной научно-практической конференции в г. Чебоксарах в 2006 г.; республиканских научно-практических конференциях в г. Йошкар-Оле в 2006 г., 2007 г. и 2008 г.; межвузовских научно-практических конференциях в г. Рязани, г. Казани, г. Чебоксары и в г. Йошкар-Оле.

Материалы диссертационного исследования, монографии и учебные пособия, подготовленные Азарской М.А., используются в учебном процессе учебных заведений Российской Федерации по дисциплинам "Аудит", "Бухгалтерский учет в страховых организациях", "Внутрифирменные стандарты аудит", "Основы аудита".

Основные положения, подходы и методики, содержащиеся в диссертации, используются в деятельности аудиторских фирм: ООО "Проф-Аудит" ООО "Научно-методический центр бухгалтерского учета и аудита" (г. Йошкар-Ола), ООО "Фирма "Росаудит" (г. Москва), "Аудит-Право" (г. Тольятти) и других.

Публикация результатов исследования. Основные выводы и предложения по рассматриваемым в диссертации проблемам нашли отражение в 31 работе общим объемом 59,66 печ.л., в т.ч. авторским объемом 48,9 печ.л.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, списка литературы, приложений и имеет следующую структуру:

Введение

1. Концепция аудита и ее теоретическое развитие

1.1. Сущность аудита и его историческая обусловленность

1.2. Теоретические основы аудита

1.3. Логическая модель современного аудита, основанная на концепции качества

2. Теоретическое обоснование концепции качества и его методического обеспечения

2.1. Сущность категории "качества" и обусловленность ее развития в системе аудита

2.2. Концепция качества аудита

2.3. Методическое обеспечение качества аудита

3. Методологические и организационные особенности обеспечения качества аудита

3.1. Сущность категории "профессиональное суждение аудитора" и ее взаимосвязь с категорией "качество аудита"

3.2. Организация системы внутреннего контроля как фактора обеспечения качества аудита

4. Развитие методического обеспечения качества аудита

4.1. Логическая последовательность и основные процедуры методики аудита

4.2. Развитие методического инструментария на основе внутренних стандартов аудита

4.3. Анализ в аудите и его влияние на повышение качества аудита

Заключение

Литература

Список приложений


загрузка...