Методология и учетно-аналитическое обеспечение управления прибылью и налоговыми рисками строительных организаций (27.07.2009)

Автор: Каратаева Галина Евгеньевна

Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке методологических основ и методических решений учета прибыли в условиях налоговых рисков; в постановке и решении приоритетных методологических направлений развития механизма управления прибылью и налоговыми рисками в современных условиях.

В работе получены и выносятся на защиту следующие основные научные результаты:

по специальности 08.00.12 - "Бухгалтерский учет, статистика":

Разработана концепция прибыли, отражающая развитие теоретических и методических основ прибыли как объекта учета:

- обоснована экономическая и бухгалтерская сущность и раскрыто содержание категории "прибыль" на основе анализа исторического развития теории и методологии учета прибыли;

- на основе генезиса концепций прибыли различных научных школ, а также в контексте требований международных стандартов учета и финансовой отчетности обоснована взаимозависимость и трансформация категорий: прибыль - финансовый результат и прибыль - капитал;

- уточнены критерии классификации прибыли, разработана новая классификация и обосновано ее применение в различных учетных системах для обоснования прибыли как объекта учета;

- разработаны методологические подходы к формированию прибыли от продаж инвестиционно-строительной продукции и отражению этой информации в системе отчетности организации.

Раскрыты методологические основы и разработана комплексная методика бухгалтерского и управленческого учета прибыли строительных организаций:

- выполнен сравнительный анализ методологических подходов к учету прибыли от продаж строительных организаций, заложенных в МСФО и российских ПБУ;

- разработана методика формирования и учета доходов и расходов инвестиционно-строительной деятельности организаций, отвечающая требованиям международных стандартов и современным рыночным условиям;

- обоснованы методические подходы к признанию и оценке доходов, расходов и прибыли строительных организаций; внесены предложения по изменению ПБУ 2/08 "Учет договоров строительного подряда" в части признания, формирования и отражения в отчетности прибыли по инвестиционно-строительной деятельности.

по специальности 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит":

Разработаны методологические подходы к налогообложению прибыли строительных организаций, формируемой в условиях налоговых рисков:

- дан исторический анализ развития налоговых теорий и концепций налогообложения прибыли; разработана концепция прибыли, отвечающая задачам минимизации налоговых рисков;

- обоснованы методические и правовые аспекты налогообложения прибыли и оптимизации ее налоговой базы в строительных организациях;

- методологически обоснованы подходы к налогообложению прибыли от продаж инвестиционно-строительной продукции, признанию выручки и затрат для целей налогообложения и разработан механизм выявления налоговых рисков;

- определены критерии систематизации информации о налоговых рисках, их влияния на прибыль, для отражения в отчетности строительных организаций и повышения информативности управленческих решений.

Разработана методология и организация управления прибылью и налоговыми рисками в системе налогового менеджмента строительных организаций:

- обоснованы теоретические основы внутреннего и внешнего контроля налогообложения прибыли и выделены направления их использования в системе налогового менеджмента строительных организаций;

- на основе институциональной теории и характеристики категории "стоимость" разработана концепция налогового ценообразования, позволяющая использовать инновационные подходы к оценке ресурсов и налогового потенциала строительной организации;

- разработана комплексная методика оценки последствий налоговых рисков;

- разработан механизм управления налоговыми рисками для повышения прибыли от инвестиционно-строительной деятельности, основанной на информационном обеспечении всех уровней налогового менеджмента организаций данными о налоговой нагрузке, состоянии налогового потенциала, анализа причин возникновения и методов устранения налоговых рисков;

- разработаны организационные и методические основы налогового мониторинга прибыли строительных организаций.

Практическая значимость полученных результатов проведенного исследования определяется возможностью их широкого применения для дальнейшего развития и обеспечения эффективности управления прибылью и налоговыми рисками на основе учетно-аналитической информации. Выводы и предложения, полученные в результате выполненного исследования, могут быть использованы строительными организациями при разработке учетной и налоговой политик, формировании бухгалтерского аналитического и налогового учета, а также для разработки механизма управления прибылью и налоговыми рисками. Практические разработки, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы в практике деятельности организаций разных отраслей экономики для оптимизации налоговой нагрузки, разработки документооборота аналитического бухгалтерского и налогового учета, организации налогового менеджмента прибыли.

Самостоятельное практическое значение имеют:

- выделенные критерии и классификация прибыли организаций;

- логическая модель интегрированной информационной системы учета инвестиционно-строительной деятельности организаций;

- методика формирования и учета доходов и расходов инвестиционно-строительной деятельности организаций, отвечающая требованиям МСФО;

- проект бухгалтерского стандарта "Существенные искажения финансовой отчетности";

- предложения по изменению ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда";

- выделенные критерии систематизации информации о налоговых рисках, влияющих на прибыль;

- формат внутренней управленческой отчетности строительных организаций, отражающий информацию по рискам;

- комплексная методика оценки последствий налоговых рисков;

- методические и организационные основы мониторинга прибыли и налоговых рисков.

Апробация результатов работы. Основные положения диссертации докладывались на международных практических конференциях в г.г. Саратове (2007-2009 г., Волгограде (2009 г.), Новосибирске (2006 г.), Нижневартовске (2008 г.), Йошкар-Оле (2007 г.), на межвузовских научных конференциях в Сургутском государственном университете, Марийском государственном техническом университете, опубликованы в сборниках научных трудов СурГУ, МарГТУ, СГСЭУ, сборнике научных трудов Санкт-Петербургского государственного университета водных коммуникаций, Самарского государственного экономического университета.

Рекомендации по внедрению методик учета и оценки налоговых рисков приняты в строительных организациях Тюменской области и Управлении Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре: ОАО "Ханты-Мансийскдорстрой", ОАО "Сибпромстрой", ОАО "Мостострой-11", ОАО "Сургутстройтрест".

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 48 печатных работах общим объемом 62,8 печ. л., из них лично авторских 31 работа объемом 50,92 печ. листа.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений и имеет следующую структуру:

Глава 1. Теоретические основы и логическое содержание категории "прибыль" как объекта учета


загрузка...