Теория и методология формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческих организаций (19.12.2011)

Автор: Евстафьева Елена Михайловна

Евстафьева Елена Михайловна

ТЕОРИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ СОБСТВЕННЫМ КАПИТАЛОМ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

08.00.12 – «Бухгалтерский учет, статистика»

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

доктора экономических наук

Ростов-на-Дону - 2011

Работа выполнена в ФГБОУ ВПО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)»

Научный консультант:

доктор экономических наук, профессор

Богатая Ирина Николаевна

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор

Лытнева Наталья Алексеевна

доктор экономических наук, профессор

Рогуленко Татьяна Михайловна

доктор экономических наук, профессор

Ткач Виктор Иванович

Ведущая организация:

ФГБОУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве

Российской Федерации»

Защита состоится 17 февраля 2012 в 10 00 ч. на заседании диссертационного совета Д 212.209.02 в Ростовском государственном экономическом университете (РИНХ) по адресу: 344002, г. Ростов-на-Дону, ул. Б. Садовая, 69, ауд. 231.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Ростовского государственного экономического университета (РИНХ).

Автореферат разослан 16 января 2012.

Ученый секретарь

диссертационного совета Иванова О.Б.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Собственный капитал является одним из источников финансирования и важнейшей составляющей капитала коммерческой организации, используемой в качестве индикатора финансовой устойчивости, стабильности и эффективности ее деятельности. Эффективность управления собственным капиталом любой коммерческой организации в значительной мере зависит от информации, формируемой в рамках ее учетно-аналитической системы (УАС). От качества используемой информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависят: уровень прибыли, рыночная стоимость организации, альтернативность выбора инвестиционных проектов, финансовых инструментов инвестирования и другие показатели, характеризующие уровень благосостояния собственников организации и темпы его экономического развития.

Следует отметить, что на сегодняшний день, современные учетно-аналитические системы недостаточно отвечают информационным потребностям менеджеров. Используя только их, коммерческие организации не способны с максимальной отдачей использовать все имеющиеся ресурсы, учитывать многочисленные изменения, происходящие во внешней деловой среде, своевременно адаптироваться к современным условиям хозяйствования, и принимать обоснованные решения по управлению собственным капиталом. Для рационализации и оптимизации формирования учетных данных, повышения их информативности и полезности для различных групп пользователей необходим концептуальный пересмотр сложившейся теории, методологии и практики формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом. Это связано с тем, что если раньше большая часть коммерческих организаций была ориентирована на извлечение максимальной прибыли (п.1, ст. 50 ГК РФ), то в настоящее время основной целью большинства крупных организаций является наращение стоимости бизнеса. В нормативном регулировании бухгалтерского учета России на сегодняшний день не сформирован комплексный подход к оценке объектов учета, отсутствует методика использования различных видов стоимости (в зависимости от поставленных целей), методов их расчета и постановки на учет, что в конечном итоге, приводит к искажению величины собственного капитала коммерческой организации. В свете такой переориентации особую актуальность приобретают вопросы оценки собственного капитала, как важнейшей категории, влияющей на стоимость коммерческой организации. Для приближения к мировому уровню управленческой культуры, необходимо использовать категории стоимости, рассчитанные на основе философии корпоративных финансов и применять экономический подход к оценке собственного капитала. В связи с чем, возникла настоятельная необходимость в создании качественно новых подходов к формированию учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом, основанных на идеях гармонизации системы бухгалтерского учета, обеспечении «прозрачности» финансовой отчетности, ориентированной на показатели стоимости капитала.

Одним из источников информации для оценки будущих экономических выгод внутренних пользователей является прогнозная финансовая отчетность, важнейшей составляющей которой является стратегическая отчетность. Данные виды отчетности позволяют сформировать информацию о результатах деятельности организации, ориентированную на показатели стоимости капитала с целью максимизации ее рыночной стоимости.

Таким образом, выбранное направление исследования актуально, т.к. направлено на создание концепции учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом, адекватной современным организационным структурам и стратегии развития коммерческих организаций.

Степень разработанности проблемы. Первые теоретические разработки, во многом определившие последующее развитие бухгалтерского учёта, оценки и анализа собственного капитала, принадлежат Ж. Дюмарше, Б. Котрульи, Л. Пачоли, Ж. Савари, И. Шеру и др. Решением этой весьма сложной и многоаспектной проблемы занимались многие российские экономисты первой четверти XX века — Н.С. Аринушкин, А.А. Афанасьев, Н А. Блатов, Р.Я. Вейцман, А.М. Галаган, А.М. Гинзбург, А.И. Гуляев, Н.А. Кипарисов, Н.С. Лунский, А.П. Рудановский, П.Е. Сиверс, а также зарубежные авторы И. Буррий, П. Герстнер, Дж, Заппа, А. Кальмес, Ф. Ляйтнер, Г. Никлиш, Ж. Савари, Г. Симон, Дж. Понти, Ф. Шмидт, Э. Шмаленбах и др.

Значительный вклад в исследование проблем современной теории, методологии бухгалтерского учета и анализа собственного капитала, а также формирования учетно-аналитического обеспечения управления бизнес-процессами внесли отечественные ученые: А.С. Бакаев, В.И. Бариленко, П.С. Безруких, И.А. Бланк, Н.А. Бреславцева, С.М. Бычкова, М.А. Вахрушина, В.Г. Гетьман, Л.Т. Гиляровская, А.Г. Грязнова, О.В. Голосов, О.В. Ефимова, Т.П. Карпова, А.Н. Кизилов, В.В. Ковалев, О.И. Кольвах, М.И. Кутер, Н.Т. Лабынцев, Н.А. Лытнева, И.А. Маслова, М.В. Мельник, Е.А. Мизиковский, С.А. Николаева, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, В.В. Патров, Л.В. Попова, Н.И. Пономарева, Т.М. Рогуленко, Я.В. Соколов, В.И. Ткач, А.Н. Хорин, А.Д. Шеремет, Л.З. Шнейдман, а также зарубежные авторы: X. Андерсон, Л.А. Бернстайн, И. Бетге, М. Ф. Ван Бреда, Ван Хорн Дж. К., Б. Нидлз, М.Р. Мэтьюс, Ф. Обербрикманн, М.Х.Б. Перера, Б. Райан, Дж. Рис, Ж. Ришар, К. Уорд, Э. Хелферт, Э. Хендриксен, Дж. Р. Хикс, Р. Экклз, Р. Энтони и другие.

Исследованием проблем теории, методологии и методики стратегического учета и отчетности посвящены работы таких российских ученых как О.В. Алексеевой, И.Н. Богатой, Л.А. Зимаковой, В.Э. Керимова, Г.Е. Крохичевой, Д.В. Курсеева, Н.Т. Лабынцева, М.В. Мельник, О.Е. Николаевой, В.Ф. Палий, Л.В. Поповой, С.П. Суворовой, В.И. Ткача, Н.Н. Хахоновой, А.Н. Хорина, А.Н. Щемелева и др. Общие вопросы зарубежной практики стратегического учета нашли отражение в трудах таких авторов, как Р. Акофф, И. Ансофф, Э. Аткинсон, Д.Ван Маурик, В. Говиндараджан, К. Друри, Р. Каплан, Р. Кох, М. Портер, Б. Райан, А. Стрикленд, А. Томпсон, К. Уорд, Дж. Шанк и др.

Предлагаемая в диссертации концепция формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческих организаций основывается на синтезе методологических подходов и теоретических решений, предложенных этими исследователями.

Однако по достоинству оценивая научный вклад названных ученых, следует отметить, что в настоящее время недостаточно исследованы вопросы методологии и методики учета и анализа собственного капитала. Сложность, неоднозначность и многогранность данной проблемы, ее недостаточная изученность в современном отечественном учете, потребность в адекватном современным условиям учетно-аналитическом обеспечении управления собственным капиталом коммерческих организаций, теоретическая и практическая значимость предопределили выбор темы, предмет и структуру диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Цель состоит в развитии теории, методологии и разработке концепции формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом коммерческих организаций, позволяющей сформировать финансовую информацию на основе синтеза различных видов учета, используемых в УАС для принятия тактических и стратегических решений по управлению стоимостью собственного капитала, ориентированных на повышение инвестиционной привлекательности коммерческих организаций.

В рамках поставленной цели выделены десять задач:

Развить теоретические представления о содержательной характеристике понятия «учетно-аналитическое обеспечение управления собственным капиталом» на основе методологических положений теории бухгалтерского учета;

Обосновать авторскую концепцию формирования учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом на основе критического анализа его современного состояния;


загрузка...