Правовая концепция интегрированной системы негосударственного финансового контроля (06.09.2010)

Автор: Котов Владимир Владимирович

Отдельные правовые аспекты негосударственного финансового контроля были исследованы Е.В Тереховой, Д.Е. Качановским. и Е.И. Филюшиной. Однако имеющиеся в указанных исследованиях подходы ориентированы на изучение обособленных видов контроля и поэтому не дают полного научного представления о системе негосударственного финансового контроля и ее правовом регулировании. Вместе с тем, с учетом актуальности и сложности проблем интеграции различных видов негосударственного финансового контроля, проведение такого исследования представляется своевременным.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются правоотношения в сфере негосударственного финансового контроля.

Предмет исследования составляют правовые нормы, регулирующие основы и порядок осуществления негосударственного финансового контроля, а также практика их применения.

Цель и задачи исследования. Цель работы состоит в том, чтобы на основе критического изучения отечественной и зарубежной теории и практики сформировать правовую концепцию интегрированной системы негосударственного финансового контроля, включая комплекс мер по реализации указанной концепции в законодательстве Российской Федерации.

Для достижения намеченной цели, представляется необходимым решить следующие научные задачи:

на базе  теоретических положений финансового и информационного права определить основные правовые и функциональные характеристики, а также значение негосударственного финансового контроля с позиций установления правовых основ единого рыночного пространства в Российской Федерации;

провести комплексное историко-правовое исследование основных видов негосударственного финансового контроля, включая внешний аудит, внутренний контроль, внутренний аудит, муниципальный и общественный контроль, с учетом социально-экономических предпосылок их возникновения, а также выявить основные тенденции их развития;

проанализировать современный зарубежный опыт правового регулирования негосударственного финансового контроля и выявить наиболее важные теоретические и практические проблемы, связанные с регламентацией общественных отношений, возникающих в данной сфере;

изучить теоретические аспекты правового регулирования аудиторской деятельности, получившей приоритетное развитие в Российской Федерации, с позиций общих принципов и задач негосударственного финансового контроля, а также разработать концептуальные пути решения указанных проблем;

проанализировать правовые основы организации бухгалтерского учета с позиций  их влияния на состояние системы негосударственного финансового контроля в Российской Федерации, а также  разработать концептуальные пути решения указанных проблем;

исследовать негосударственные контрольные правоотношения и сформировать взаимообусловленную систему юридических характеристик, включая субъекты, объект, содержание и структуру правоотношений, а также систему юридических фактов в сфере негосударственного финансового контроля.

разработать теоретические основы правовой концепции интегрированной системы негосударственного финансового контроля, включая обоснование, цель и задачи концепции, предпосылки и принципы интеграции различных его видов , систему основных терминов и принципов негосударственного финансового контроля, а также систему стандартов внутрихозяйственного контроля;

на базе теоретических положений диссертационного исследования и с учетом отечественной законодательной и законоприменительной практики разработать комплексные рекомендации по реализации правовой концепции интегрированной системы негосударственного финансового контроля в системе законодательства Российской Федерации.

Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретической базой исследования явились научные работы отечественных и зарубежных ученых: В.К. Андреева, К.С. Бельского, А.М. Воронова, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, Ю.А. Дмитриева, С.В. Запольского, М.Ф. Ивлиевой, М.В. Карасевой, Г.В. Петровой, Е.А. Ровинского, Г.А. Тосуняна, Н.И. Химичевой, С.О. Шохина, А.А. Ялбулганова, Д.А. Бенджамен, П.М. Годме и других ведущих ученых в области финансового права.

Существенное влияние на содержание работы оказали труды выдающихся отечественных юристов, стоявших у истоков финансово-правовой науки: А.А. Исаева, В.А. Лебедева, И.Х. Озерова, М.М. Сперанского, И.Т. Тарасова, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула и др.

При исследовании межотраслевых вопросов учитывались отдельные положения и выводы, содержащиеся в трудах общепризнанных специалистов по административному праву (Л.Л. Попов, А.П. Солдатов, В.А. Мельников, Ю.А. Тихомиров, В.А. Юсупов), гражданскому праву (М.И. Брагинский, В.В. Витрянский, Е.А. Суханов), информационному праву (Копылов В.А., Рассолов М.М., Топорнин Б.Н.).

Диссертантом активно использовались труды зарубежных и отечественных ученых в области экономики и финансов (С.Д. Альбрехта,  Э.А. Аренса, Л.А. Бернастайна, Г.Д. Болонья, У.С. Боннера, М.Ф. Ван Бреда, М.Д. Вайса, Г.Р. Давиа, Р.Д. Линдквиста, Дж.К. Лоббека, Э. Д. Уиггина, Э.С. Хендриксена, Г.М. Шиллита, Ю.А. Данилевского, В.И. Подольского, Я.В. Соколова, Е.В. Старовойтовой, Д.Г. Черника, С.М. Шапигузова, Н.Д. Эриашвили и др.).

Методологической основой для  решения поставленных в работе научных задач, является  комплекс общих (общенаучных) и частных методов познания. В качестве основного следует назвать диалектический метод, в котором феномен негосударственного финансового контроля исследуется с учетом всей совокупности его внутренних противоречий, комплексных отношений и тенденций развития. Кроме того, следует выделить применение системного анализа, который позволяет разрабатывать системы контроля, имеющие более высокие качественные характеристики по отношению к ее составным элементам.

Значительное внимание в работе уделено применению  частно - научных методов: формально-логическому, историческому, социологическому и статистическому, а также специально-юридическим методам исследования - сравнительно-правовому и историко-правовому.

Эмпирическая база исследования. Основной эмпирический материал в диссертации составили аналитические материалы иностранных и отечественных профессиональных организаций, финансовых институтов, рейтинговых агентств, статистические данные об эффективности и результативности негосударственного финансового контроля в Российской Федерации и передовых зарубежных странах, тематические обзоры отечественной и зарубежной хозяйственной и судебной практики, а также материалы аудиторских проверок и судебно-бухгалтерских экспертиз, проведенных автором в период с 1994 по 2009 гг.

Научная новизна исследования и положения, выносимые на защиту.

Научная новизна предпринятого диссертационного исследования состоит в том, что впервые в отечественной юридической науке осуществлено исследование теоретических и практических проблем правового регулирования негосударственного финансового контроля как комплексного социально-экономического явления, имеющего большое значение для эффективного функционирования финансов:

впервые в правовой науке получили концептуальную разработку методологические основы построения правовой концепции интегрированной системы негосударственного финансового контроля, создающей объективные предпосылки для защиты прав пользователей финансовой информации и обеспечения единого экономического пространства Российской Федерации:

проведено комплексное историко-правовое исследование основных видов негосударственного финансового контроля в ряде экономически-развитых стран, с учетом социально-экономических условий их возникновения и развития, позволившее обосновать функции и задачи НФК;

изучен современный зарубежный опыт правового регулирования негосударственного финансового контроля, с учетом социально-экономических последствий применения инновационных подходов и методов, выявлены наиболее важные теоретические и практические проблемы, связанные с регламентацией общественных отношений, возникающих в данной сфере;

на базе  теоретических положений финансового и информационного права, с учетом актуальных направлений смежных научных дисциплин: экономики, финансов, управления и информатики, определены теоретические основы и разработан понятийный аппарат системы негосударственного финансового контроля;

исследованы теоретические аспекты правового регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, с позиций общих принципов и задач негосударственного финансового контроля, разработаны концептуальные пути решения указанных проблем. Введена в научный оборот категория «бюджетно-значимых организаций, подлежащих обязательному аудиту;

исследованы правовые основы организации бухгалтерского учета с позиций  их влияния на состояние системы негосударственного финансового контроля в Российской Федерации и разработаны концептуальные пути решения указанных проблем;

впервые исследованы негосударственные контрольные правоотношения и сформирована взаимообусловленная система юридических характеристик, включая субъекты, объект, содержание и структуру правоотношений, а также систему юридических фактов в сфере негосударственного финансового контроля;

исследовано влияние т.н. «корпоративного мошенничества» на цели и задачи негосударственного финансового контроля, обоснована и введена в научный оборот категория «правоохранительных контрольных процедур», создающих объективную основу для защиты прав пользователей финансовой отчетности;

разработана система принципов негосударственного финансового контроля, учитывающих правовые, экономические, управленческие и информационные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организаций;

разработана система стандартов внутреннего (внутрихозяйственного) контроля на основе принципов негосударственного финансового контроля;

разработана трехуровневая схема интеграции системы негосударственного финансового контроля, предусматривающая приоритетное развитие внутреннего (внутрихозяйственного) контроля;

на базе теоретических положений диссертационного исследования и с учетом отечественной и зарубежной законодательной и законоприменительной практики разработаны комплексные рекомендации по реализации правовой концепции интегрированной системы негосударственного финансового контроля в системе законодательства Российской Федерации.

.Положения, содержащие новизну и элементы новизны, выносимые на защиту:

Даны определения основных характеристик негосударственного финансового контроля, с позиций теории финансового и информационного права:

Негосударственный финансовый контроль (НФК) – осуществляемая негосударственными контрольными органами деятельность, направленная на реализацию контрольной функции управления, а также на выявление и предупреждение противоправных и недобросовестных действий администрации и сотрудников хозяйствующих субъектов при ведении финансово-хозяйственной деятельности:

Правовая концепция интегрированной системы негосударственного финансового контроля – совокупность теоретических положений и базовых принципов, позволяющих реализовать урегулированную нормами права, эффективную и взаимно обусловленную деятельность системы негосударственного финансового контроля;

Система негосударственного финансового контроля – совокупность управомоченных негосударственных органов, реализующих финансовый контроль;

Институт НФК – система правовых норм, регулирующих деятельность негосударственных контрольных органов;


загрузка...